Si alguna vez te pagaron en dólares o cerraste un contrato en moneda extranjera, probablemente te preguntaste: ¿a cuánto convierto esto en mi factura? ¿Uso el tipo de cambio de hoy? ¿El de ayer? ¿El FIX o el DOF? No es una pregunta trivial — en México la ley establece exactamente qué valor usar, y usarlo mal puede generar diferencias con el SAT que nadie quiere tener que explicar.
Por qué el tipo de cambio importa en una factura en dólares
En México la moneda extranjera no tiene curso legal (Art. 8° de la Ley Monetaria), y los impuestos se causan y se pagan en pesos: "Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional" (Art. 20 del Código Fiscal de la Federación, primer párrafo). Por eso, aunque tú y tu cliente acuerden cobrar en dólares, para tus impuestos esa operación se convierte a pesos. Y si una deuda en dólares se paga en México, la Ley Monetaria dice que se solventa entregando el equivalente en pesos "al tipo de cambio que rija en el lugar y fecha en que se haga el pago".
Esto afecta directamente tus impuestos. Cuando emites o recibes una factura en dólares, el IVA se calcula sobre el valor en pesos — no en dólares. Y ese valor en pesos depende del tipo de cambio que uses. Si usas uno distinto al que el SAT espera, el impuesto calculado será diferente al que debiste haber calculado.
¿Cuál tipo de cambio establece la ley para facturas fiscales?
El Art. 20 párr. 3° del Código Fiscal de la Federación es el artículo que define esto. Primero dice que se usa el tipo de cambio al que hayas adquirido la moneda extranjera; y si no hubo adquisición —el caso normal cuando te pagan en dólares—, el tipo de cambio que el Banco de México publique en el Diario Oficial de la Federación el día anterior a aquel en que se causen las contribuciones.
Tres puntos clave de esa regla que conviene entender bien:
- Es el publicado el día anterior, no el del mismo día. Si el impuesto se causa el martes, usas el tipo de cambio publicado en el DOF el lunes (el "Para Pagos" del martes).
- Lo que manda es la fecha en que se causa cada impuesto, y no siempre es la de la factura. El IVA se causa cuando cobras efectivamente (Arts. 11 y 17 de la LIVA). En el ISR, si eres persona física con actividad empresarial, servicios profesionales o en RESICO, el ingreso cuenta cuando lo cobras (Arts. 102 y 113-E de la LISR); si eres persona moral del régimen general, cuenta con lo primero que ocurra: emitir la factura, entregar el bien o prestar el servicio, o cobrar (Art. 17 de la LISR).
- Si ese día no hay publicación — porque fue fin de semana o día inhábil — se aplica el último tipo de cambio publicado con anterioridad. La regla la establece el mismo Art. 20 CFF.
¿Y si tú eres quien paga una factura en dólares? Si la pagas en pesos aquí en México, la Ley Monetaria dice que la deuda se solventa con el equivalente en pesos "al tipo de cambio que rija en el lugar y fecha en que se haga el pago" (Art. 8°). Banxico indica que el FIX publicado en el DOF sirve "para solventar obligaciones denominadas en dólares liquidables en la República Mexicana" a partir del día siguiente a su publicación; es decir, el "Para Pagos" del día en que pagas.
Cómo se expide un CFDI 4.0 en dólares
El sistema de facturación electrónica del SAT (CFDI 4.0) sí permite emitir comprobantes en moneda extranjera. Cuando seleccionas USD como moneda, los importes del comprobante se expresan en dólares y tienes que capturar el tipo de cambio: la Guía de llenado del CFDI (Anexo 20) lo hace obligatorio siempre que la moneda sea distinta de MXN.
Sobre qué valor poner, la guía dice que "se puede registrar el tipo de cambio FIX conforme a la moneda registrada en el comprobante", sin decir de qué día. Lo que sí fija el día para los impuestos es el Art. 20 del CFF: el publicado en el DOF el día anterior a aquel en que se causa el impuesto (el "Para Pagos" de ese día), salvo que hayas comprado los dólares. Como el IVA se causa al cobrar, si te pagan después de facturar, para ese impuesto cuenta el "Para Pagos" del día en que cobras. Si tu sistema de facturación lo sugiere automáticamente, verifica qué valor toma — nuestra calculadora de tipo de cambio SAT muestra el Para Pagos vigente del día.
El caso del importador o exportador
Para quienes hacen comercio exterior, el párrafo quinto del Art. 20 CFF dice que, para determinar las contribuciones al comercio exterior — aranceles, derechos de importación —, se considera el tipo de cambio que Banxico publique en términos del párrafo tercero del mismo artículo. Lo que cambia es la fecha que rige, y esa la fija la Ley Aduanera.
Según el Art. 56 de la Ley Aduanera, en la importación rige el tipo de cambio de la fecha en que la mercancía entra al país (por ejemplo, cuando cruza la frontera o llega el barco o el avión), y en la exportación, el de la fecha en que la presentas ante la aduana. Si exportas, el tipo de cambio afecta el valor de tus ingresos acumulables para ISR y el cálculo de IVA en operaciones de exportación, muchas de las cuales tienen tasa 0% de IVA pero siguen requiriendo el registro correcto del tipo de cambio en el CFDI.
Y si cobras en dólares como freelancer o prestador de servicios
Si eres diseñador, programador, consultor o cualquier prestador de servicios que cobra a clientes en el extranjero, la situación es la misma en términos del tipo de cambio a usar — pero el flujo práctico es distinto. Normalmente emites la factura cuando entregas el servicio, y recibes el pago días o semanas después a través de una transferencia internacional o una plataforma de pagos.
La regla del CFF aplica igual, pero la fecha que cuenta es la del cobro: si eres persona física, tanto el ISR como el IVA se causan cuando te pagan (Arts. 102 y 113-E de la LISR y 17 de la LIVA), así que usas el tipo de cambio publicado en el DOF el día anterior a la fecha en que recibes el pago: el "Para Pagos" de ese día. Si facturas a través de una empresa (persona moral del régimen general), el ISR puede causarse antes, al emitir la factura (Art. 17 de la LISR), y ahí sí entra la diferencia cambiaria de la siguiente sección.
Si tu cliente está en el extranjero, revisa además si tu servicio puede considerarse exportado. La Ley del IVA aplica la tasa del 0% a los servicios que residentes en México prestan y que se aprovechan en el extranjero, pero solo para los conceptos de su lista: asistencia técnica y servicios técnicos, publicidad, comisiones y mediaciones, tecnologías de la información, entre otros (Art. 29, fracc. IV, LIVA). No todo servicio entra en esa lista: confírmalo con tu contador.
La diferencia cambiaria: cuando el tipo de cambio cambia entre la factura y el cobro
Facturaste en enero y te pagaron en marzo. El dólar valía diferente en cada fecha. Esa diferencia — positiva o negativa — es lo que se conoce como diferencia cambiaria, y tiene consecuencias fiscales que conviene conocer.
El Art. 8° de la Ley del Impuesto sobre la Renta (DOF 12-11-2021) establece que las ganancias y pérdidas cambiarias que se devengan por la fluctuación de la moneda extranjera reciben el mismo tratamiento que los intereses. Eso significa que si el tipo de cambio subió entre la fecha en que facturaste y la fecha en que cobras, obtuviste una ganancia cambiaria — y esa ganancia es un ingreso acumulable para efectos de ISR. Si el tipo de cambio bajó y tú eras el que cobrabas, sufriste una pérdida cambiaria que puede ser deducible.
El mismo artículo establece que la ganancia o pérdida cambiaria no podrá ser menor ni exceder de la que resultaría de considerar el tipo de cambio para solventar obligaciones en moneda extranjera pagaderas en México, que es el que Banxico publica en el DOF.
Ojo con a quién aplica el ejemplo de abajo: es el caso de quien reconoce el ingreso al facturar, como una persona moral del régimen general (Art. 17 de la LISR). Si eres persona física, tu ingreso se acumula cuando lo cobras (Art. 102 de la LISR), convertido con el tipo de cambio que corresponde a esa fecha; y si después conservas esos dólares y suben, esa ganancia cambiaria se acumula por separado (Art. 90 de la LISR, que remite al Art. 143).
Para poder registrar correctamente esa diferencia necesitas los tipos de cambio exactos de ambas fechas — la de la factura y la del cobro. Nuestro historial mensual de tipo de cambio SAT te permite consultar los valores diarios de Banxico para cualquier mes del año.
Ejemplo ilustrativo (los tipos de cambio son supuestos, solo para mostrar la mecánica) — factura de USD $1,000 emitida en enero y cobrada en marzo:
| Escenario | DOF al facturar | DOF al cobrar | Registras (enero) | Recibes (marzo) | Diferencia cambiaria |
|---|---|---|---|---|---|
| El dólar sube | $18.00 | $18.50 | $18,000.00 | $18,500.00 | +$500.00 — ganancia (ingreso acumulable para ISR) |
| El dólar baja | $18.00 | $17.50 | $18,000.00 | $17,500.00 | −$500.00 — pérdida (puede ser deducible) |
La ganancia o pérdida sale de comparar el valor en pesos al facturar contra el valor en pesos al cobrar. Para tu registro real usa el DOF exacto de cada fecha.
Errores más comunes al facturar en dólares
- Usar el tipo de cambio del mismo día en lugar del publicado el día anterior. El CFF Art. 20 es claro: el publicado el día anterior a la causación, no el del mismo día.
- Convertir con la fecha de la factura cuando el impuesto se causa al cobrar. El IVA, y el ISR de las personas físicas, se causan cuando te pagan: la fecha que cuenta es la del cobro.
- Usar el FIX de hoy en lugar del publicado en el DOF. El FIX que Banxico da a conocer hoy es el mismo número que se publicará en el DOF el siguiente día hábil bancario; el que aplica hoy para tus impuestos es el que se publicó ayer (el "Para Pagos" de hoy).
- No registrar la diferencia cambiaria. Si cobras en dólares con frecuencia y el tipo de cambio fluctúa, acumular diferencias sin registrarlas genera discrepancias en tu contabilidad e impuestos.
- Usar un tipo de cambio de fuente no oficial. Si no compraste los dólares, para efectos del SAT la referencia es la que Banxico publica en el DOF. El tipo de cambio de un banco comercial o de una plataforma de pagos solo cuenta si es el tipo al que de verdad compraste esos dólares (Art. 20 CFF, párr. 3°).
- No guardar el comprobante del tipo de cambio aplicado. Ante una revisión del SAT, la fuente del tipo de cambio usado importa. Guarda el valor oficial de la fecha correspondiente desde el DOF o desde Banxico.
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