Cuando una empresa o persona física decide contratar a un trabajador, el salario pactado no es el único costo. Existen obligaciones patronales adicionales establecidas por la Ley del Seguro Social, la Ley del Infonavit y la Ley Federal del Trabajo que elevan el costo real de forma significativa.
Entender este costo completo es útil tanto para los patrones que necesitan planear su presupuesto de nómina, como para los trabajadores que quieren comprender qué genera su empleo en términos económicos más amplios.
¿Qué compone el costo real de un empleado?
El costo total mensual para el patrón se divide en tres grandes componentes:
- Salario bruto pactado — el monto acordado con el trabajador.
- Cuotas patronales al IMSS — las aportaciones que el patrón hace al seguro social del trabajador.
- Provisiones de prestaciones de ley — la parte proporcional mensual del aguinaldo, vacaciones y prima vacacional que el trabajador irá devengando.
- Impuesto Sobre Nómina (ISN) — impuesto estatal que el patrón paga directamente sobre la nómina, independiente del IMSS. Varía según el estado: CDMX y Nuevo León 3%, Jalisco 2%, Baja California ~2%. No aparece en el recibo del trabajador pero es un costo patronal real.
Cuotas patronales al IMSS e Infonavit
Las cuotas que el patrón aporta al IMSS e Infonavit se calculan sobre el Salario Base de Cotización (SBC) del trabajador. Las principales son:
| Concepto | % sobre SBC | Base legal |
|---|---|---|
| Cuotas patronales IMSS | ||
| Enfermedades y maternidad | 7.03% | LSS Art. 106 |
| Invalidez y vida | 1.75% | LSS Art. 147 |
| Riesgos de trabajo (clase I mínima) | 0.544% | LSS Art. 73 |
| Guarderías y prestaciones sociales | 1.00% | LSS Art. 211 |
| Cesantía y vejez | 3.15%* | LSS Art. 168 |
| Otras aportaciones | ||
| Infonavit (vivienda) | 5.00% | Ley Infonavit Art. 29 |
| SAR (retiro) | 2.00% | Ley SAR |
| Total cuotas patronales (aprox.) | ~20.5% a ~24.8%* | |
*La cuota de cesantía y vejez es progresiva según el nivel salarial (LSS Art. 168, tabla transitoria DOF 16/12/2020). En 2026 (4° año gradual): 3.150% para SBC ≤ 1 SM · 3.676% de 1.01 SM a 1.50 UMA · hasta 7.513% para SBC mayor a 4 UMAs.
Provisión mensual de prestaciones de ley
Además de las cuotas al IMSS, el patrón debe provisionar mensualmente la parte proporcional de las prestaciones que el trabajador va devengando:
- Aguinaldo — 15 días de salario al año ÷ 12 meses = 1.25 días de salario por mes (Art. 87 LFT).
- Vacaciones + prima vacacional — 12 días de vacaciones (primer año) × 125% (incluyendo el 25% de prima) ÷ 12 meses = 1.25 días de salario por mes (Arts. 76 y 80 LFT).
Estas provisiones representan aproximadamente el equivalente a 2.5 días de salario mensual adicional, o cerca del 8-10% sobre el salario bruto mensual. En la práctica de nómina, este cálculo se expresa a través del Factor de Integración — para el primer año con prestaciones mínimas de ley (12 días vacaciones + 15 de aguinaldo), el factor mínimo 2026 es de 1.0493, que es el multiplicador que el IMSS usa para determinar el Salario Base de Cotización integrado.
Ejemplo ilustrativo: costo total por nivel de sueldo
Los siguientes ejemplos son aproximaciones basadas en cuotas de clase I y prestaciones mínimas de ley. El costo real puede variar según la prima de riesgo, el nivel salarial y los beneficios adicionales que la empresa otorgue.
⚠️ Zona Libre de la Frontera Norte (ZLFN): Si el trabajador está en Tijuana, Mexicali, Ciudad Juárez, Reynosa u otros municipios fronterizos, el salario mínimo aplicable es $440.87/día ($13,409.80/mes). El costo patronal total para un trabajador a salario mínimo en la ZLFN es aproximadamente $17,200/mes — cerca de un 40% mayor que en zona general.
| Concepto | SM: $9,582 | $15,000 mensuales |
|---|---|---|
| Salario bruto mensual | $9,582 | $15,000 |
| Cuotas patronales IMSS (20.5% SM · 24.8% a $15k) | ~$1,962 | ~$3,726 |
| Provisión aguinaldo (1.25 días/mes) | ~$395 | ~$617 |
| Provisión vacaciones + prima | ~$395 | ~$617 |
| Costo total mensual estimado | ~$12,334 | ~$19,960 |
| Incremento sobre salario bruto | +29% | +33% |
Calcula el costo real de un empleado con el desglose exacto de IMSS, Infonavit, SAR y prestaciones.
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