La declaración anual del ISR es la obligación fiscal mediante la cual las personas físicas informan al SAT los ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior y determinan si tienen impuesto a pagar o saldo a favor. Para el ejercicio 2025, el plazo vence el 30 de abril de 2026.
¿Qué es la declaración anual del ISR?
Es el informe anual que las personas físicas presentan ante el SAT para reportar todos los ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal (enero a diciembre del año anterior) y calcular el ISR total del año. Con base en ese cálculo se determina si el contribuyente tiene impuesto a pagar adicional o si tiene un saldo a favor.
No debe confundirse con los pagos provisionales mensuales — esos son anticipos a cuenta del impuesto anual. La declaración anual es el ajuste final donde se comparan los pagos realizados contra el impuesto real del ejercicio.
¿Quiénes están obligados a presentarla?
Conforme al Art. 150 de la LISR, las personas físicas que obtienen ingresos acumulables en un ejercicio fiscal están obligadas a presentar declaración anual, salvo los ingresos exentos y aquellos por los que ya se pagó impuesto definitivo. La obligación depende del tipo de ingresos, del régimen fiscal y de múltiples condiciones. Entre los supuestos más comunes:
- Actividades empresariales o profesionales (honorarios, servicios independientes) — sin importar el monto
- Arrendamiento de bienes inmuebles
- Salarios, cuando el ingreso anual superó $400,000 MXN, cuando se tuvieron dos o más empleadores simultáneos, cuando se recibió indemnización, o cuando el patrón no realizó el ajuste anual, entre otros supuestos del Art. 98 LISR
- Enajenación de bienes (venta de casa, terreno, vehículo, acciones, etc.)
- Dividendos u otros ingresos acumulables
¿Qué es el saldo a favor?
Ocurre cuando las retenciones de ISR acumuladas durante el año superan el ISR que realmente corresponde pagar en el ejercicio. En ese caso el SAT puede devolver la diferencia.
Es común en personas que realizaron deducciones personales conforme al Art. 151 LISR, como gastos médicos, dentales y hospitalarios, primas de seguro de gastos médicos, intereses reales de crédito hipotecario, aportaciones voluntarias a la subcuenta de retiro, o transportación escolar cuando sea obligatoria. Las colegiaturas no son parte del Art. 151 LISR — son un estímulo fiscal por decreto presidencial, con límites anuales por nivel educativo.
¿Qué pasa si no presentas la declaración anual?
No presentarla en tiempo tiene consecuencias fiscales conforme al CFF:
- Multas por incumplimiento de obligaciones fiscales (Art. 81 y 82 CFF)
- Recargos sobre el impuesto no pagado en tiempo
- El SAT puede determinar un crédito fiscal de oficio con base en la información disponible
- Puede activar restricciones al Certificado de Sello Digital (CSD) conforme al Art. 17-H Bis CFF, afectando la capacidad de emitir CFDI
- Puede aparecer como incumplido en el SAT, lo que afecta trámites como créditos bancarios o licitaciones gubernamentales
¿Dónde y cómo se presenta?
La declaración anual se presenta en el portal del SAT (sat.gob.mx) mediante la aplicación DeclaraSAT o el portal de declaraciones en línea. Requiere RFC activo, e.firma o contraseña del SAT, comprobantes de ingresos y deducciones, y cuenta bancaria con CLABE registrada ante el SAT para solicitar devoluciones.
El SAT precarga automáticamente la declaración con información de los CFDI emitidos y recibidos a tu nombre. Sin embargo, es tu responsabilidad revisar que esa información sea correcta y completa antes de enviar — pueden existir ingresos no reflejados en CFDI, deducciones no precargadas o errores de captura.
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Calcular ISR 2026 →Preguntas frecuentes
El plazo para personas físicas es el 30 de abril de 2026, conforme al Art. 150 LISR. Corresponde al ejercicio fiscal 2025 (ingresos de enero a diciembre de 2025).
Personas físicas con ingresos acumulables: honorarios, arrendamiento, actividad empresarial, enajenación de bienes. Asalariados con ingresos superiores a $400,000 MXN, dos o más empleadores, indemnización, o patrón sin ajuste anual (Art. 98 LISR). RESICO PF generalmente no presenta anual (Art. 113-E LISR), salvo excepciones. Consulta a tu contador para tu caso específico.
Puede generar multas y recargos (Art. 81 y 82 CFF), determinación de crédito fiscal de oficio, y restricciones al CSD conforme al Art. 17-H Bis CFF, afectando la emisión de CFDI.
En el portal del SAT (sat.gob.mx) mediante DeclaraSAT o el portal de declaraciones en línea. Requiere e.firma o contraseña SAT y RFC activo.
Ocurre cuando las retenciones acumuladas superan el ISR real del ejercicio. El SAT puede devolver la diferencia, sujeto a que no haya inconsistencias y la CLABE esté registrada. Es común en personas con deducciones personales del Art. 151 LISR.
Fuentes oficiales
- Ley del ISR, Art. 150: obligación y plazo de la declaración anual para personas físicas.
- Ley del ISR, Art. 98: casos donde los asalariados sí están obligados a presentar declaración anual.
- Ley del ISR, Art. 113-E: pagos definitivos en RESICO personas físicas.
- Ley del ISR, Art. 151: deducciones personales permitidas.
- Ley del ISR, Art. 90: obligación de informar préstamos, donativos y premios superiores a $600,000 MXN.
- Código Fiscal de la Federación, Art. 81 y 82: infracciones y multas por incumplimiento.
- Código Fiscal de la Federación, Art. 17-H Bis: restricciones al Certificado de Sello Digital.
- SAT — sat.gob.mx: portal oficial para presentación de declaraciones.