Muchos trabajadores en México se preguntan por qué el sueldo que reciben en su cuenta es menor al que les dijeron en la entrevista. La respuesta está en la diferencia entre el salario bruto y el salario neto. El salario bruto es el monto total pactado; el neto es lo que llega después de los descuentos que la ley obliga al patrón a realizar. Conocer esta diferencia permite entender el recibo de nómina y saber exactamente a dónde va cada peso.
Qué es el salario bruto
El salario bruto es la cantidad total que el patrón pacta con el trabajador como retribución por sus servicios, antes de aplicar cualquier descuento. Este monto incluye el salario base y, en su caso, prestaciones adicionales que formen parte de la remuneración.
Es el número que normalmente se menciona al hablar de "cuánto ganas": el salario mensual o quincenal completo, sin restarle nada. En el recibo de nómina aparece como percepciones o total devengado.
Qué es el salario neto
El salario neto es el monto que el trabajador efectivamente recibe en su cuenta bancaria o en efectivo, después de que el patrón aplica las deducciones obligatorias que establecen la Ley del ISR y la Ley del Seguro Social. En el recibo de nómina es la línea de neto a pagar.
El salario neto siempre es menor que el bruto, salvo en el caso de trabajadores que ganan el salario mínimo general, donde el patrón absorbe las cuotas del IMSS conforme al Art. 36 de la LSS.
Qué se descuenta del salario bruto
Para pasar de salario bruto a neto, el patrón aplica deducciones obligatorias establecidas en la ley. Estas deducciones se dividen en dos grupos principales.
Retención de ISR
El Art. 96 de la Ley del ISR obliga a quienes hagan pagos por salarios a retener y enterar mensualmente el ISR correspondiente. El patrón calcula el impuesto aplicando la tarifa vigente que publica el SAT en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (DOF 28-12-2025) al ingreso gravable del periodo.
La tarifa de ISR es progresiva: a mayor ingreso, mayor porcentaje de impuesto. Esto significa que el porcentaje de retención no es fijo ni es el mismo para todos los trabajadores.
- Obligación del patrón: retener y enterar el ISR mensualmente (Art. 96 LISR)
- Tarifa aplicable: Anexo 8 de la RMF 2026 (DOF 28-12-2025)
- Tipo de tarifa: progresiva — el porcentaje sube conforme sube el ingreso gravable
- Base de cálculo: ingreso gravable del periodo (salario bruto menos ingresos exentos)
Cuotas obreras del IMSS
La Ley del Seguro Social establece que tanto el patrón como el trabajador deben cubrir cuotas al IMSS. La parte que le toca al trabajador se conoce como cuotas obreras y se descuenta directamente del salario. Los ramos que el trabajador cubre son los siguientes:
- Enfermedades y maternidad (prestaciones en dinero) — Art. 107 LSS
- Invalidez y vida — Art. 147 LSS
- Cesantía en edad avanzada y vejez — Art. 168 fracción II LSS
Existen también otros ramos del IMSS (como riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad en especie, guarderías y retiro) que son cubiertos exclusivamente por el patrón o el gobierno federal. Esas cuotas no se descuentan del salario del trabajador.
Otros descuentos posibles
Además del ISR y el IMSS, pueden existir otros descuentos que reducen el salario neto. Estos no aplican a todos los trabajadores, sino solo cuando existe un crédito o convenio vigente:
- Crédito Infonavit: si el trabajador tiene un crédito hipotecario activo con el Infonavit, el patrón retiene el pago conforme a lo que indique el Instituto
- Crédito Fonacot: si el trabajador solicitó un crédito al Fonacot, el descuento se aplica directamente en nómina
- Cuota sindical: en caso de pertenecer a un sindicato que tenga pactada una cuota en el contrato colectivo
- Pensión alimenticia: cuando exista un mandato judicial que ordene la retención
Qué es el subsidio al empleo
El subsidio al empleo es un beneficio fiscal que puede incrementar el salario neto de los trabajadores con ingresos hasta cierto límite mensual. Está regulado por el Decreto publicado en el DOF del 31 de diciembre de 2025.
Cuando el subsidio al empleo resulta mayor que el ISR calculado, el trabajador no paga impuesto y además recibe un monto adicional en su nómina. Cuando el ISR es mayor que el subsidio, solo se reduce la retención. El patrón aplica el subsidio directamente al hacer el cálculo de nómina.
Para trabajadores con ingresos dentro del límite que establece el Decreto, el subsidio al empleo reduce la retención de ISR o incluso genera un monto a favor que se suma al salario neto. Conforme aumenta el ingreso, el beneficio disminuye hasta desaparecer.
Ingresos exentos de ISR en la nómina
No todo lo que recibe el trabajador paga ISR. El Art. 93 de la LISR establece una lista de ingresos que están exentos del impuesto, total o parcialmente. Estos ingresos reducen la base gravable, lo que a su vez reduce la retención de ISR y hace que el neto sea mayor.
Entre los ingresos exentos más comunes en la nómina de un trabajador están los siguientes:
- Aguinaldo: exento hasta el equivalente a 30 días de salario mínimo general (fracc. XIV)
- Prima vacacional: exenta hasta 15 días de salario mínimo general (fracc. XIV)
- PTU: exenta hasta 15 días de salario mínimo general (fracc. XIV)
- Horas extras: para trabajadores de salario mínimo, exentas conforme a la LFT; para los demás, el 50% exento con un límite semanal (fracc. I)
- Prima dominical: exenta hasta el equivalente a un salario mínimo general por cada domingo laborado (fracc. XIV)
- Previsión social: prestaciones como becas, guarderías, actividades culturales y deportivas (fracc. VIII), con los límites que establece la propia ley
- Cuota IMSS pagada por el patrón: exenta (fracc. XII)
- Aportaciones a Infonavit y Afore: no son ingreso acumulable del trabajador en el ejercicio en que se aportan
Es importante tener en cuenta que los montos exentos del aguinaldo, la prima vacacional y la PTU se calculan con referencia al salario mínimo general vigente. Solo el monto que exceda esa cantidad exenta se grava con ISR.
Cómo se llega del bruto al neto
El proceso que sigue el patrón en cada periodo de nómina se puede resumir de manera general así:
- Se parte del salario bruto (total de percepciones del periodo)
- Se identifican los ingresos exentos conforme al Art. 93 de la LISR
- Se determina el ingreso gravable (bruto menos exentos)
- Se aplica la tarifa de ISR del Anexo 8 RMF al ingreso gravable
- Se aplica el subsidio al empleo, si corresponde
- Se calcula la retención de ISR resultante (ISR tarifa menos subsidio)
- Se calculan las cuotas obreras IMSS sobre el salario base de cotización
- Se suman otros descuentos si existen (Infonavit, Fonacot, etc.)
- Se resta todo del salario bruto → salario neto
El cálculo exacto depende del salario del trabajador, de su antigüedad, de las prestaciones que reciba y de si tiene créditos activos. Cada recibo de nómina refleja este proceso aplicado al periodo correspondiente.
Por qué importa distinguirlos
Entender la diferencia entre bruto y neto es útil en varias situaciones cotidianas: al comparar ofertas de empleo, al negociar un aumento de sueldo, al planificar un presupuesto personal o al revisar que el recibo de nómina esté correcto. Cuando una oferta de trabajo dice un monto, conviene preguntar si se trata del salario bruto o del neto, porque la diferencia puede ser significativa.
También es importante para entender que las deducciones no son un "cobro" arbitrario del patrón: el ISR es un impuesto federal que se paga conforme a la ley, y las cuotas del IMSS financian los servicios de seguridad social (salud, pensión, guarderías) a los que el trabajador tiene derecho.
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