En mayo llega la PTU — la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa. Y con ella llega la duda: ¿me van a descontar ISR? La respuesta corta es que la PTU tiene una exención fiscal importante: los primeros $1,759.65 no pagan ISR. Solo la parte que supere ese límite es gravable. Para la mayoría de trabajadores en México, eso significa que su PTU queda completamente libre de impuesto.
¿Qué es la exención de ISR en la PTU?
El Artículo 93 Fracción XIV de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que la participación de los trabajadores en las utilidades está exenta de ISR hasta cierto límite. No toda la PTU es gravable — solo el excedente sobre ese tope.
§ Exención ISR de PTU 2026 — Art. 93 Fracc. XIV LISR
- › Límite de exención (criterio UMA): 15 × $117.31 = $1,759.65
- › PTU menor o igual a $1,759.65 → sin retención de ISR
- › PTU mayor a $1,759.65 → ISR solo sobre el excedente (tarifa Art. 96 LISR)
- › Límite literal del Art. 93 LISR (salario mínimo general): 15 × $315.04 = $4,725.60
- › Criterio aplicado por sistemas de nómina y SAT en 2026: UMA ($1,759.65)
§ Art. 93 Fracc. XIV LISR · § DOF 27-01-2016 (desindexación UMA) · UMA diaria 2026: $117.31 (INEGI · DOF 09/01/2026)
§ Conclusión directa
Si tu PTU es de $1,759.65 o menos, no hay retención de ISR. Si supera ese monto, solo pagas ISR sobre la diferencia — no sobre el total.
Fundamento legal: el Art. 93 Fracc. XIV LISR
La exención de PTU no es una cortesía del patrón ni una práctica informal — está en la ley. El Artículo 93 Fracción XIV de la LISR, en una sola redacción, cubre cuatro prestaciones laborales con sus propios límites de exención:
§ Art. 93 Fracc. XIV LISR — texto literal (última reforma DOF 01-04-2024)
- Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore.
Fuente: Art. 93 Fracc. XIV LISR · Ley del Impuesto sobre la Renta · Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión · Última reforma DOF 01-04-2024 · 313 páginas
El texto dice "15 días de salario mínimo". Sin embargo, desde la reforma constitucional de desindexación del salario mínimo (DOF 27-01-2016), las referencias a "salario mínimo" como unidad de medida en leyes federales fueron sustituidas por la Unidad de Medida y Actualización (UMA) — sin necesidad de reformar el texto de cada ley. Por eso, los sistemas de nómina y el SAT aplican en 2026 el criterio de 15 UMAs = $1,759.65.
¿A quién le aplica la exención?
La exención aplica a todos los trabajadores que tengan derecho a PTU. Pero no todos los trabajadores participan en el reparto — el Art. 127 LFT establece quiénes quedan fuera:
§ Quiénes no participan en la PTU — Art. 127 LFT
- › Directores, administradores y gerentes generales (Fracc. I)
- › Trabajadores de confianza con salario mayor al del sindicalizado de mayor sueldo + 20% (Fracc. II)
- › Trabajadores eventuales con menos de 60 días laborados en el año (Fracc. VII)
- › Trabajadores al servicio de personas físicas cuyos ingresos deriven de su trabajo: tope de un mes de salario (Fracc. III)
§ Art. 127 LFT · Ley Federal del Trabajo · Última reforma DOF 15-01-2026
Los demás trabajadores — los de planta, eventuales con 60+ días, sindicalizados — tienen derecho a PTU y su reparto recibe el tratamiento fiscal del Art. 93 Fracc. XIV LISR.
Tabla: ¿cuándo hay ISR en la PTU?
El límite de $1,759.65 cubre la PTU de la gran mayoría de trabajadores con salario bajo o medio. La siguiente tabla ilustra en qué escenarios hay retención y en cuáles no:
| PTU recibida | Exención (15 UMAs) | Base gravable | ¿ISR? |
|---|---|---|---|
| $500.00 | $1,759.65 | $0.00 | No — exenta |
| $1,000.00 | $1,759.65 | $0.00 | No — exenta |
| $1,759.65 | $1,759.65 | $0.00 | No — exenta |
| $2,500.00 | $1,759.65 | $740.35 | Sí — sobre $740.35 |
| $5,000.00 | $1,759.65 | $3,240.35 | Sí — sobre $3,240.35 |
| $10,000.00 | $1,759.65 | $8,240.35 | Sí — sobre $8,240.35 |
| $20,000.00 | $1,759.65 | $18,240.35 | Sí — sobre $18,240.35 |
Exención: 15 UMAs × $117.31 = $1,759.65 · El ISR sobre la base gravable se calcula con la tarifa mensual del Art. 96 LISR aplicada al mes de pago · § Art. 93 Fracc. XIV LISR
¿Cómo se calcula el ISR sobre el excedente?
Cuando la PTU supera $1,759.65, el patrón retiene ISR sobre la parte gravable. El procedimiento que aplica en nómina es el siguiente:
Procedimiento de retención ISR sobre PTU
- › Se identifica la parte exenta: primeros $1,759.65 (criterio UMA) → sin ISR
- › Se calcula la base gravable: PTU total − $1,759.65
- › La base gravable se suma a los ingresos ordinarios del mes de pago
- › Se aplica la tarifa mensual del Art. 96 LISR sobre el total del mes
- › El patrón retiene la diferencia entre el ISR del mes con PTU y el ISR del mes sin PTU
§ Art. 96 LISR — Tarifa para retención mensual de ISR en nómina
El resultado práctico es que la retención de ISR sobre PTU es generalmente baja incluso cuando hay base gravable, porque el excedente entra a la tabla con las tasas más bajas del Art. 96 LISR, a menos que el trabajador ya tenga un salario alto y esté en tramos superiores de la tarifa.
¿Cuándo debe pagarse la PTU en 2026?
El Art. 122 LFT establece que la PTU debe pagarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual:
§ Fechas límite PTU 2026 — Art. 122 LFT
- › Personas morales (empresas): declaración anual ISR vence 31 de marzo → PTU a más tardar el 30 de mayo de 2026
- › Personas físicas con actividad empresarial: declaración anual ISR vence 30 de abril → PTU a más tardar el 29 de junio de 2026
- › El pago fuera de plazo genera recargos y posible multa del IMSS e Infonavit si afecta cuotas
§ Art. 122 LFT · § Art. 9 LISR (declaración anual personas morales) · § Art. 150 LISR (declaración anual personas físicas)
Comparativa de exenciones ISR en prestaciones laborales 2026
La PTU comparte el mismo límite de exención que la prima vacacional — ambas cubiertas por la misma fracción XIV del Art. 93 LISR:
| Prestación | Exención (criterio UMA · nacional) | Exención (literal LISR · SM general) | Exención (literal LISR · SM frontera norte) | Fundamento |
|---|---|---|---|---|
| PTU | $1,759.65 (15 UMAs) | $4,725.60 (15 × $315.04) | $6,613.05 (15 × $440.87) | Art. 93 Fracc. XIV LISR |
| Prima vacacional | $1,759.65 (15 UMAs) | $4,725.60 (15 × $315.04) | $6,613.05 (15 × $440.87) | Art. 93 Fracc. XIV LISR |
| Aguinaldo | $3,519.30 (30 UMAs) | $9,451.20 (30 × $315.04) | $13,226.10 (30 × $440.87) | Art. 93 Fracc. XIV LISR |
| Prima dominical | $117.31 (1 UMA) por domingo | $315.04 (1 SM) por domingo | $440.87 (1 SM) por domingo | Art. 93 Fracc. XIV LISR |
| Salario de vacaciones | Sin límite — exento | Sin límite — exento | Sin límite — exento | No aparece en Art. 93 |
UMA diaria 2026: $117.31 (nacional · INEGI · DOF 09/01/2026) · SM general 2026: $315.04 · SM frontera norte 2026: $440.87 (CONASAMI · DOF 19/12/2025) · La UMA es un valor único nacional. El SM varía por área geográfica — el Art. 93 LISR dice "del área geográfica del trabajador". § Art. 93 Fracc. XIV LISR
Preguntas frecuentes
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